Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor aferente proiectului POSDRU

Cadrul legal in vigoare
Toţi beneficiarii vor efectua înregistrări contabile sintetice şi analitice, conform Legii contabilităţii
nr.82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare şi ale OMFP Nr. 1752/2005 pentru
aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene.

În plus, instituţiile publice vor respecta prevederile OMFP 1917/2005 cu modificările şi completările
ulterioare (vezi OMFP 2169/2009), pentru aprobarea normelor metodologice privind organizarea şi
conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, cu modificările şi completările ulterioare.

Asociaţiile, fundaţiile sau alte organizaţii de acest fel, patronatele, organizaţiile sindicale, cultele religioase, precum şi pentru alte persoane juridice înfiinţate în baza unor legi speciale, în scopul desfăşurării de activităţi fără scop patrimonial, care au obligaţia, potrivit legii, să conducă contabilitatea în partidă dublă şi să întocmească situaţii financiare anuale, vor respecta OMFP 1969/2007 privind aprobarea reglementărilor contabile pentru persoanele juridice fără scop patrimonial.

Toate operaţiunile efectuate în cadrul proiectului, efectuate atât de către beneciar cât şi de
partenerii acestuia din cadrul proiectului, vor fi reflectate în evidenţa contabilă a beneficiarului şi susţinute de documente justificative.

Documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate angajează răspunderea
persoanelor care le-au întocmit, vizat şi aprobat, precum şi a celor care le-au înregistrat în contabilitate.

Atât beneficiarii cât şi partenerii lor, au obligaţia ţinerii evidenţei contabile distincte prin utilizarea unor conturi analitice distincte.

Ce operatiunii se inregistreaza in contabilitate?
Operatiunile contabile legate de Activitatile Beneficiarului sunt, fara a se limita la:
1. Inregistrarea facturii primite de la furnizor
2. Inregistrarea platii facturii catre furnizor
3. Inregistrarea salariilor personalui care lucreaza in proiect
4. Inregistrarea platii salariilor catre personalul implicat in proiect
5. Recunoasterea activelor generate in cadrul proiectului
6. Corectii financiare la nivel de contractori
7. Incasarea sumelor din corectii financiare de către contractori
8. Corectii financiare la nivel de proiect
9. Plata sumelor aferente corectiilor financiare
10. Inregistrarea cererii de prefinantare
11. Inregistrarea primirii sumelor din prefinantare
12. Inregistrarea cererii de rambursare
13. Inregistrarea sumelor primite cu titlu de rambursare de la AM
14. Inregistrarea corectiilor financiare primite de la AM/OI
15. Inregistrarea veniturilor generate de proiect (daca e cazul)
16. Inregistrarea operatunilor legate de decontarea intre parteneri

Cum se inregistreaza in contabilitate diverse operatiuni?
In cele ce urmeaza va fi prezentata o scurtă descriere a modului în care se realizează evidenţa contabilă distinctă privind proiectul, in cazul unei societati comerciale. Pentru exemplificare relevanta a inregistrarii operatiunilor in contabilitate, este prezentat si modul de codificare ales pentru identificarea tranzacţiilor privind proiectul, precum şi gradul de detaliere privind sistemul analitic de evidenţă contabilă pentru proiect, folosind conturi dedicate.
Astfel, in vederea realizarii evidetei contabile distincte privind proiectul, se va intocmi balanta pe conturi analitice, plecand de la bugetul proiectului. Un model de codificare este prezentat in cele ce urmeaza:

- 208.POS DRU N „Alte imobilizări necorporale”: se utilizează pentru evidenţa altor imobilizări necorporale achiziţionate (de exemplu, licenţă sistem de operare, licenţă antivirus, licenţă Office, licenţă sistem de operare server, licenţă antivirus server);
- 2131.POS DRU N „Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)”: se utilizează pentru evidenţa tuturor echipamentelor tehnologice achiziţionate pentru realizarea proiectului (de exemplu, server, laptop-uri);
- 214.POS DRU N „Mobilier, aparatură birotică, alte imobilizări”: se utilizează pentru evidenţa aparaturii birotice achiziţionate în cadrul proiectului (de exemplu, imprimanta, multifuncţional, switch, rack);
- 2808.POS DRU N „Amortizarea altor imobilizări necorporale”: se utilizează pentru înregistrarea amortizării altor imobilizări necorporale (de exemplu: licenţe de programe informatice) achiziţionate în cadrul proiectului;
- 2813.POS DRU N „Amortizarea echipamentelor tehnologice, mijloacelor de transport, animalelor şi
plantaţiilor”: se utilizează pentru înregistrarea amortizării echipamentelor (de exemplu: server, laptop-uri) achiziţionate în cadrul proiectului;
- 2814.POS DRU N „Amortizarea altor imobilizări corporale”: se utilizează pentru înregistrarea amortizării altor imobilizări corporale (de exemplu: imprimanta, multifuncţional, switch, rack) achiziţionate în cadrul proiectului;
- 3028.POS DRU N „Alte materiale consumabile”: se utilizează pentru evidenţa altor materiale consumabile achiziţionate în cadrul proiectului (de exemplu: conector RJ45, priză simplă îngropată, cablu de reţea);
- 303.POS DRU N „Obiecte de inventar”: se utilizează pentru evidenţa obiectele de inventar achiziţionate în cadrul proiectului (de exemplu, UPS, monitor, web-cam, router);
- 401.Denumire furnizor POS DRU N „Furnizori”: se utilizează pentru evidenţa furnizorilor de bunuri, lucrări şi servicii prevăzute în cadrul proiectului. Furnizorii se vor dezvolta în analitic după denumire;
- 404.Denumire furnizor POS DRU N „Furnizori de imobilizări”: se utilizează pentru evidenţa furnizorilor de imobilizări prevăzute în cadrul proiectului. Furnizorii se vor dezvolta în analitic după denumire;
- 471.POS DRU N „Cheltuieli în avans”: se utilizează pentru evidenţa cheltuielilor angajate ce vor fi eşalonate pe o perioadă mai mare de o lună (de exemplu, semnătură electronică valabilă 1 an, servicii internet broadband plătite în avans pe o perioadă de un an);
- 5121.POS DRU N „Conturi curente la bănci”: se utilizează pentru evidenţa tuturor operaţiunilor de
plăţi efectuate pentru realizarea proiectului si incasarile din rambursarea fondurilor;
- 6028.POS DRU N „Cheltuieli cu alte materiale consumabile”: se utilizează pentru evidenţa materialelor consumabile date în consum;
- 603.POS DRU N „Cheltuieli cu obiectele de inventar”: se utilizează pentru a evidenţia darea în consum a obiectelor de inventar achiziţionate în cadrul proiectului;
- 628.POS DRU N „Alte cheltuieli cu serviciile de la terţi”: se utilizează pentru evidenţa cheltuielilor cu
serviciile primite de la terţi în cadrul contractului (de exemplu: servicii internet broadband, servicii de cablare structurată);
- 641 salarii
- 681.POS DRU N „Cheltuieli cu amortizarea”: se utilizează pentru înregistrarea amortizării aferente imobilizărilor achiziţionate în cadrul proiectului;
- 132.POS DRU N „Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii pentru investitii”: se utilizează pentru înregistrarea subventiei primite pentru imobilizari;
- 445.POS DRU N „Subventii de incasat”: se utilizeaza pentru a evidentia creanta fata de minister;
- 472.POS DRU N „Venituri inregistrate in avans”: se utilizează pentru înregistrarea subventiilor pentru internet bradband;
- 7411.POS DRU N „Venituri din subventii de exploatare aferente cifrei de afaceri in avans”: se utilizează pentru înregistrarea subventiilor aferente materialelor, obiectelor de inventar si altor cheltuieli;
- 7584.POS DRU N „Venituri din subventii pentru investitii”: se utilizează pentru înregistrarea subventiilor aferente echipamentelor virate la venituri.

Monografie contabilă societăţi comerciale platitoare de TVA:
5121.POS DRU N.01.PREFINANTARE
5121.POS DRU N.02.RAMBURSARE
5121.POS DRU N.03.CONT PROPRIU
5121.POS DRU N.04.PREFINANTARE GENERALA
5121.POS DRU N.05.RAMBURSARE GENERALA
-> inapoi la manualul beneficiarului

Articole asemanatoare:

1. Cerinte privind organizarea contabilitatii aferente proiectului POSDRU
2. Rambursarea cheltuielilor efectuate în cadrul proiectului POSDRU
3. Categorii de cheltuieli eligible POSDRU
4. Proceduri pe care Beneficiarul proiectului trebuie sa le aplice
5. Finantarea proiectului de reconstructie a drumurilor afectate de inundaţii